El Modelo 720 es una declaración informativa que deben presentar los residentes fiscales en España para reportar bienes y derechos situados en el extranjero. Este modelo fue introducido en 2012 como parte de las medidas del gobierno español para combatir el fraude fiscal y aumentar la transparencia sobre los activos mantenidos fuera del país. A continuación, te explicamos en detalle cómo funciona el Modelo 720, quiénes están obligados a presentarlo, y las consecuencias de no cumplir con esta obligación.

¿Quiénes Están Obligados a Presentar el Modelo 720?

El Modelo 720 debe ser presentado por:

• Personas Físicas y Jurídicas Residentes en España: Esto incluye a ciudadanos, empresas y otras entidades que tengan la condición de residentes fiscales en España.
• Titulares de Bienes en el Extranjero: Si posees activos o derechos fuera de España, ya sea en tu nombre o como autorizado, representante, beneficiario, o con poderes de disposición, estás obligado a declararlos si superan los límites establecidos.

Tipos de Bienes a Declarar

El Modelo 720 se divide en tres bloques principales que agrupan los tipos de bienes y derechos a declarar:

1. Cuentas en Entidades Financieras: Se deben declarar cuentas abiertas en entidades financieras situadas en el extranjero, incluyendo cuentas corrientes, de ahorro, valores, depósitos y similares. La obligación surge cuando el valor total de las cuentas supera los 50,000 euros.
2. Valores, Derechos, Seguros y Rentas Depositados, Gestionados u Obtenidos en el Extranjero: Incluye acciones, participaciones, seguros de vida o invalidez, y cualquier otra inversión mantenida fuera de España. También aplican los 50,000 euros como umbral.
3. Bienes Inmuebles y Derechos sobre Bienes Inmuebles Situados en el Extranjero: Se deben declarar propiedades y derechos inmobiliarios que poseas en el extranjero, con el mismo umbral de los 50,000 euros.

Cuándo y Cómo Presentar el Modelo 720

• Plazo de Presentación: El Modelo 720 debe presentarse durante los tres primeros meses del año (hasta el 31 de marzo) respecto a los bienes poseídos al 31 de diciembre del año anterior.
• Presentación Electrónica: La declaración se realiza de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, utilizando un certificado digital o Cl@ve PIN.

Requisitos de Actualización

Si ya has presentado el Modelo 720 en años anteriores, solo necesitas volver a presentarlo si el valor total de los bienes de alguna de las tres categorías aumenta en más de 20,000 euros respecto a la última declaración presentada. Si no hay cambios significativos, no es necesario presentarlo de nuevo.

Consecuencias de No Presentar el Modelo 720

Las sanciones por no presentar el Modelo 720 o hacerlo incorrectamente son notoriamente severas:

• Multas Elevadas: La sanción mínima por no presentar el Modelo 720 es de 10,000 euros, con multas adicionales de 5,000 euros por cada dato o conjunto de datos omitidos, con un mínimo de 1,500 euros por cada bloque de bienes.
• Prescripción Ampliada: La Agencia Tributaria considera que la falta de declaración impide la prescripción de los bienes no declarados, lo que implica que pueden ser gravados en cualquier momento sin límites de tiempo.
• Consideración de Ganancia Patrimonial No Justificada: Los activos no declarados pueden ser tratados como ganancias patrimoniales no justificadas en el IRPF, sujetas a la tasa marginal del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que puede alcanzar hasta el 45% o más, además de una sanción adicional del 150% sobre la cantidad resultante.

Cambios Recientes y Consideraciones Legales

En 2022, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) falló en contra de las sanciones desproporcionadas del Modelo 720, considerando que violaban los principios de libre circulación de capitales y que eran discriminatorias y excesivas. Tras este fallo, se espera una modificación en el régimen sancionador, aunque la obligación de declarar sigue vigente.

Conclusión

El Modelo 720 es una herramienta clave para la transparencia fiscal de los residentes en España con bienes en el extranjero, pero también conlleva una alta responsabilidad y riesgo de sanciones por incumplimiento. Si tienes bienes fuera de España y cumples con los umbrales establecidos, es esencial que cumplas con esta obligación para evitar problemas con la Agencia Tributaria. Consultar con un asesor fiscal especializado es una buena práctica para asegurarte de cumplir con todos los requisitos y evitar sanciones innecesarias.