Malta ofrece un entorno fiscal favorable para no residentes y empresas extranjeras, caracterizado por reglas específicas y beneficios diseñados para atraer negocios internacionales. A continuación, se presenta una guía completa sobre cómo funciona la tributación para no residentes y entidades extranjeras que operan en o a través de Malta.

Tributación para No Residentes

Impuesto sobre la Renta Personal:

• Los no residentes en Malta están sujetos a impuestos únicamente sobre los ingresos y las ganancias de capital que surgen en Malta.
• Las tasas de impuestos para los no residentes son similares a las de los residentes, con un rango de 0% a 35%, pero con tramos de ingresos diferentes.
• Los ingresos de fuente extranjera que no se remiten a Malta no están sujetos a impuestos en el país.

Exenciones y Deducciones:

• Los no residentes pueden beneficiarse de varias deducciones y exenciones, dependiendo de la fuente y la naturaleza de los ingresos.
• Esto incluye exenciones de ingresos específicos y deducciones por gastos relacionados con la generación de ingresos en Malta.

Convenios para Evitar la Doble Imposición:

• Malta ha firmado convenios para evitar la doble imposición con más de 70 países, permitiendo a los no residentes evitar o reducir las obligaciones fiscales sobre ingresos sujetos a impuestos tanto en Malta como en su país de origen.

Tributación Corporativa para Empresas Extranjeras

Impuesto sobre la Renta Corporativa:

• La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Malta es del 35%. Sin embargo, las empresas extranjeras pueden beneficiarse significativamente del sistema de devoluciones de impuestos de Malta.
• La tasa efectiva de impuestos para los accionistas extranjeros puede reducirse entre el 0% y el 10% gracias a las devoluciones sobre los impuestos pagados por la entidad maltesa al distribuir dividendos.

Sistema de Devolución de Impuestos:

• Los accionistas no residentes son elegibles para devoluciones de impuestos sobre las ganancias gravadas a nivel corporativo, dependiendo del tipo de ingreso distribuido.
• Las devoluciones comunes incluyen 6/7 para ingresos comerciales, 5/7 para intereses pasivos o regalías, y 2/3 para ingresos que se beneficien de la doble imposición.

Empresas Holding:

• La exención de participación de Malta permite dividendos y ganancias de capital libres de impuestos de participaciones calificadas en empresas extranjeras, lo que la convierte en una jurisdicción ideal para establecer empresas holding.

Establecimiento Permanente:

• Las empresas extranjeras están sujetas a impuestos en Malta solo si tienen un establecimiento permanente (PE) en el país. Esto incluye sucursales, oficinas, fábricas o cualquier lugar fijo de negocios a través del cual se lleve a cabo total o parcialmente la actividad empresarial de la empresa.

Reglas de Empresa Extranjera Controlada (CFC):

• Las reglas CFC de Malta se aplican a las subsidiarias extranjeras de empresas maltesas que tributan a menos de la mitad de la tasa de Malta. Los ingresos de la CFC pueden atribuirse a la empresa matriz maltesa si se considera que provienen de arreglos no genuinos.

IVA y Otros Impuestos

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):

• Las empresas extranjeras que proporcionan suministros gravables en Malta deben registrarse para el IVA. La tasa estándar es del 18%.
• La inscripción al IVA puede ser necesaria si la empresa supera el umbral de facturación o participa en actividades gravables específicas en Malta.

Impuestos Retenidos:

• Malta no aplica impuestos retenidos sobre dividendos, intereses y regalías pagados a no residentes, siempre que los pagos no se realicen a destinatarios en jurisdicciones no cooperativas.

Impuesto sobre las Ganancias de Capital:

• Los no residentes solo están sujetos a impuestos sobre las ganancias de capital derivadas de la transferencia de propiedades inmobiliarias situadas en Malta y ciertas acciones en empresas inmobiliarias.
• Las ganancias de la venta de acciones en empresas maltesas generalmente están exentas si el vendedor no es residente en Malta.

Impuesto de Timbre:

• El impuesto de timbre puede aplicarse a la transferencia de ciertos activos, incluidas acciones en empresas maltesas o propiedades inmobiliarias ubicadas en Malta.

Cumplimiento y Reporte

Presentación de Impuestos:

• Los no residentes y las empresas extranjeras deben cumplir con los requisitos de presentación de impuestos en Malta si tienen ingresos de origen en Malta o una presencia fiscal en el país.
• Se deben presentar declaraciones de impuestos anuales y realizar los pagos fiscales de acuerdo con los plazos establecidos por el Departamento de Ingresos de Malta.

Requisitos de Sustancia:

• Para las empresas que se benefician de incentivos fiscales, puede haber requisitos de sustancia, incluidos tener oficinas físicas, directores locales o empleados en Malta, para demostrar actividades comerciales genuinas.

Reglas Anti-Elusión:

• Malta sigue las directivas de la UE sobre la anti-elusión fiscal, incluidas reglas sobre desajustes híbridos, imposición de salida, limitación de intereses y reglas CFC. Las empresas extranjeras deben asegurarse de cumplir con estas regulaciones.

El marco fiscal de Malta ofrece beneficios sustanciales para no residentes y empresas extranjeras, particularmente a través de su sistema de devoluciones de impuestos y su extensa red de convenios de doble imposición. Sin embargo, navegar por el panorama fiscal local requiere una planificación cuidadosa y el cumplimiento de los requisitos para maximizar estos beneficios.