Sudáfrica ofrece un entorno fiscal estructurado que busca atraer inversión extranjera mientras garantiza la recaudación adecuada de impuestos. Para no residentes y empresas extranjeras, es crucial entender las normas y obligaciones fiscales locales para operar de manera eficiente y legal. A continuación, se presenta una guía completa sobre cómo funciona la tributación para no residentes y entidades extranjeras que operan en o a través de Sudáfrica.

Tributación para No Residentes

Impuesto sobre la Renta Personal:

• Los no residentes en Sudáfrica están sujetos a impuestos únicamente sobre los ingresos de origen sudafricano, incluyendo salarios, intereses, dividendos y ganancias de capital derivadas de activos situados en Sudáfrica.
• Las tasas impositivas para no residentes son las mismas que para los residentes, con tasas progresivas que van del 18% al 45%, dependiendo del nivel de ingresos.
• Los ingresos de fuente extranjera no están sujetos a impuestos para no residentes, salvo ciertos intereses y dividendos que pueden tener retenciones fiscales aplicables.

Exenciones y Deducciones:

• Los no residentes pueden acceder a ciertas exenciones y deducciones específicas, como las relacionadas con ingresos de inversiones y límites en la deducción de intereses.

Tratados para Evitar la Doble Imposición:

• Sudáfrica ha firmado tratados para evitar la doble imposición con más de 80 países, lo que permite a los no residentes evitar o reducir la carga fiscal sobre los ingresos gravados en Sudáfrica y en sus países de origen.

Tributación Corporativa para Empresas Extranjeras

Impuesto sobre la Renta Corporativa:

• La tasa estándar del impuesto corporativo en Sudáfrica es del 27% para el año fiscal 2024, aplicable a las empresas residentes y sucursales de empresas extranjeras.
• Para las empresas extranjeras, sólo los ingresos generados a través de una sucursal o establecimiento permanente en Sudáfrica están sujetos a impuestos.

Establecimiento Permanente:

• Una empresa extranjera está sujeta a impuestos en Sudáfrica si tiene un establecimiento permanente (PE) en el país, como una oficina, sucursal o cualquier instalación fija de negocios.
• Los ingresos atribuidos al PE se gravan de la misma manera que los ingresos de una empresa local.

Dividendos y Retención de Impuestos:

• Los dividendos distribuidos a no residentes están sujetos a una retención del 20%, salvo que se aplique una tasa reducida bajo un tratado de doble imposición.
• No hay retención sobre los dividendos pagados entre empresas del mismo grupo si ambas son residentes en Sudáfrica.

Impuesto sobre Ganancias de Capital:

• Los no residentes están sujetos a impuestos sobre las ganancias de capital únicamente si las ganancias provienen de la venta de inmuebles situados en Sudáfrica o activos de negocios realizados a través de un PE.
• La tasa efectiva para empresas sobre las ganancias de capital es del 22,4%.

IVA y Otros Impuestos

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):

• La tasa estándar del IVA en Sudáfrica es del 15%. Las empresas extranjeras que proporcionan bienes o servicios sujetos a IVA en Sudáfrica deben registrarse si sus suministros exceden el umbral de ZAR 1 millón al año.
• La exportación de bienes está sujeta a una tasa de IVA del 0%, lo que permite una exención para los suministros a clientes fuera de Sudáfrica.

Impuesto de Transferencia:

• Aplicable a la transferencia de propiedades inmuebles y ciertas acciones. Las tasas varían según el valor de la propiedad, con un máximo del 13%.

Impuestos Retenidos sobre Intereses y Regalías:

• Los intereses pagados a no residentes están sujetos a una retención del 15%, y las regalías a una retención del 15%, salvo reducciones aplicables bajo tratados de doble imposición.

Impuesto sobre Servicios Digitales:

• Las empresas extranjeras que proporcionan servicios electrónicos a clientes en Sudáfrica deben registrarse y pagar el IVA sobre estos servicios si superan el umbral de ZAR 1 millón al año.

Cumplimiento y Reporte

Declaración de Impuestos:

• Las empresas extranjeras y no residentes deben presentar declaraciones de impuestos anuales en Sudáfrica si tienen ingresos sujetos a impuestos en el país.
• Las fechas límite y los formularios varían según el tipo de ingresos y la estructura de la empresa, y es esencial cumplir con los plazos para evitar multas y sanciones.

Requisitos de Sustancia:

• Para beneficiarse de ciertos tratados y evitar la clasificación como PE, las empresas extranjeras deben demostrar sustancia económica real, lo que incluye la presencia de directores, empleados y actividades comerciales en Sudáfrica.

Reglas Anti-Elusión:

• Sudáfrica aplica reglas anti-elusión, incluyendo normas de subcapitalización, precios de transferencia y CFC, para evitar la erosión de la base imponible y la transferencia de beneficios a jurisdicciones con impuestos más bajos.

Conclusión

El régimen fiscal de Sudáfrica ofrece oportunidades y desafíos para no residentes y empresas extranjeras. Si bien el país presenta un marco robusto para atraer inversión extranjera, es fundamental que las empresas comprendan y cumplan con las obligaciones fiscales locales. Aprovechar los tratados de doble imposición, estructurar correctamente las operaciones y cumplir con las normas de sustancia puede maximizar los beneficios fiscales y minimizar los riesgos de cumplimiento.